Скачать

Государственная пошлина и её роль в налоговой системе Российской Федерации

Оглавление

Введение. 3

1. Экономическое содержание государственной пошлины.. 5

2. Виды государственной пошлины.. 10

3. Порядок применения государственной пошлины.. 19

3.1 Порядок уплаты.. 19

3.2 Возврат госпошлины.. 27

3.3 Льготы.. 30

4. Практическое задание: Размеры (ставки) государственной пошлины в РФ установленные главой 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ, в таблицах. 31

4.1 Размеры госпошлины, взимаемой по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями. 31

4.2 Размеры государственной пошлины, взимаемой по делам, рассматриваемым в арбитражных судах. 33

4.3 Размеры государственной пошлины, взимаемой по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ.. 35

4.4 Размеры государственной пошлины, взимаемой по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФ.. 36

4.5 Размеры государственной пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ и (или) законодательными актами субъектов РФ на совершение нотариальных действий  36

4.6 Размеры государственной пошлины, взимаемой за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами  39

4.7 Размеры государственной пошлины, взимаемой за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ.. 40

4.8 Размеры государственной пошлины, взимаемой при обращении в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти за совершением действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы.. 43

4.9 Предельные размеры государственной пошлины, взимаемой за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора. 44

4.10 Размеры государственной пошлины, взимаемой за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий. 45

Заключение. 69

Список использованной литературы.. 72


Введение

Сбор, взимаемый с лиц, плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий – так определяет термин «государственная пошлина» статья 333.16 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)(1).

Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе.

Так большинство сборов (за исключением сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов) с 1 января 2005 года взимаются в соответствии с главой 25.3 НК РФ в качестве госпошлины. При этом в некоторых случаях размеры платежей увеличились.

Новая глава 25.3 «Государственная пошлина» введена в НК РФ Федеральным законом от 2 ноября 2004 г . № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»(2) и вступила в силу с 1 января 2005 года. С этой даты размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получением разрешений (лицензий) или регистрацией устанавливается этой главой.

Таким образом, исследование института государственной пошлины представляется весьма интересным с научной точки зрения, а именно исследовать экономическое содержание государственной пошлины, выявить и изучить виды государственной пошлины, проследить порядок применения государственной пошлины.

Основной целью работы является раскрытие понятия государственной пошлины и её роли в налоговой системе Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Исследовать экономическое содержание государственной пошлины.

2. Выявить и изучить виды государственной пошлины.

3. Проследить порядок применения государственной пошлины.

4. Составить таблицу ставок государственной пошлины.

5. Сделать соответствующие выводы о сущности и роли государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации.


1. Экономическое содержание государственной пошлины

Сущность государственных пошлин заключается в том, что органы государственной власти и государственного управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины.

Введенная с 1 января 2005 года глава 25.3 НК РФ объединила в себе как платежи, которые ранее уплачивали в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г . № 2005-1 «О государственной пошлине» (далее - Закон № 2005-1)(3), так и большинство действующих сборов (например, лицензионные сборы). С 1 января 2005 года все они именуются государственной пошлиной. А название «сбор» сохранил только один - сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (п. 9 ст. 13 НК РФ)(4). Напомним, что статьи 12-15, 18 НК РФ, устанавливающие виды и перечень налогов и сборов в РФ, действуют с 1 января 2005 года. До 1 января 2005 года виды и перечень налогов и сборов установлены статьями 19-21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г . № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»(5).

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных, биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.(6)

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Государственная пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет – самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Плательщиком государственной пошлины могут выступать как юридические, так и физические лица (граждане России, иностранцы, лица без гражданства). Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них либо по договоренности несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Законодательством предусмотрены случаи, когда круг плательщиков государственной пошлины устанавливается самим органом, совершающим юридически значимое действие. Например, решением суда о расторжении брака государственная пошлина за регистрацию расторжения брака может взиматься с одного или обоих супругов.

Объектом взимания государственной пошлины выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов. Их перечень установлен в НК РФ: исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, выдача указанными судами документов, совершение нотариальных действий, государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением российского гражданства и выходом из него. Помимо этих случаев государственная пошлина взимается также и в некоторых других: за регистрацию российских граждан по месту их жительства, за внесение изменений или исключение записи о национальной принадлежности российских граждан в паспортах и других документах, удостоверяющих личность, за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имущества и т.д. Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицензий на пользование животным миром.

Размер государственной пошлины устанавливается в твердых ставках (простая государственная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная государственная пошлина). Для устранения инфляционного влияния на размер государственной пошлины ее твердая ставка привязалась к минимальному размеру оплаты труда. В настоящее время в РФ наблюдается тенденция на изменение величин МРОТ, но коснется ли это изменение тех нормативных актов, где фигурировали конкретные суммы привязанные к размеру МРОТ, пока неизвестно.

Пропорциональная ставка государственной пошлины устанавливается в едином проценте от суммы договора, иска, размера наследственной массы и т.д.

Ставка может расти по мере увеличения размера объекта взимания государственной пошлины (прогрессивная государственная пошлина). В отношении исковых заявлений имущественного характера, рассматриваемых в судах общей юрисдикции и арбитражных судах, применяется сложная прогрессия: объект взимания государственной пошлины (сумма иска) делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, так что повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а только к части, превышающей предыдущую ступень.

Размеры пропорциональных и прогрессивных государственных пошлин могут ограничиваться пределами:

а) минимальными (за нотариальное удостоверение договоров поручительства — 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее двукратного размера минимального размера оплаты труда);

б) максимальными (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений имущественного характера при цене иска свыше 1 млн. руб. — 16 млн. 600 тыс. руб. + 0,5% суммы свыше 1 млн. руб., но не свыше 100000 руб.).

Размер государственной пошлины может ставиться в зависимость от того, кто ее уплачивает. За государственную регистрацию договора о залоге недвижимости граждане уплачивают двукратный, а юридические лица — пятикратный размер минимальной оплаты труда. За выдачу свидетельства о праве на наследство наследники первой очереди уплачивают государственную пошлину в размере 1% стоимости наследуемого имущества, все другие наследники — 2%.

Особое внимание следует обратить на наделение отдельных государственных органов и должностных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установлению размера государственной пошлины. Так, за составление нотариусом проекта сделки, предмет которой не подлежит оценке, взимается государственная пошлина в сумме от одного до трех минимальных размеров оплаты труда. За государственную регистрацию расторжения брака по решению суда величина пошлины может составить от двух до трех минимальных размеров оплаты труда (с одного или обоих супругов). В Федеральном Конституционном законе «О Конституционном Суде РФ» предусмотрено (ч.2, ст.39)(7), что этот государственный орган своим решением может освободить гражданина, с учетом его материального положения, от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер.


2. Виды государственной пошлины

Виды государственной пошлины наиболее полно выражает следующая таблица:

Таблица 1. Виды государственной пошлины(8)

Вид государственной пошлиныОснование для уплаты (статья НК РФ)В какой бюджет зачисляетсяКБКОрганы, осуществляющие юридически значимые действия, за которые взимается госпошлинаАдминистраторы (главные распорядители госпошлины)
123456
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судахСтатья 333.21Федеральный434 1 08 01000 01 1000 110Высший Арбитражный Суд РФ и арбитражные суды субъектов РФВысший Арбитражный Суд РФ
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФСтатья 333.23Федеральный, субъекта РФ436 1 08 02000 01 1000 110Конституционный Суд РФ и уставные суды субъектов РФКонституционный Суд РФ

в том числе:

государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ

Федеральный436 1 08 02010 01 1000 110Конституционный Суд РФ
государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФСубъекта РФ436 1 08 02020 01 1000 110Конституционные суды субъектов РФ
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьямиСтатья 333.19Федеральный, местный437 1 08 03000 01 1000 110Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции и мировые судьиВерховный Суд РФ

в том числе:

государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ)

Местный437 1 08 03010 01 1000 110Суды общей юрисдикции и мировые судьи
государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФФедеральный437 1 08 03020 01 1000 110Верховный Суд РФ
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ)Статья 333.24Местный318 1 08 04000 01 1000 110Нотариусы государственных нотариальных контор и (или) уполномоченные должностные лица органов исполнительной власти, органов местного самоуправленияМинюст России
Государственная пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами (за исключением консульских учреждений РФ)Статья 333.26Федеральный321 1 08 05000 01 1000 110Органы записи актов гражданского состояния и иные уполномоченные органыФедеральная регистрационная служба
Государственная пошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из него, с въездом в РФ и выездом из РФСтатья 333.28Федеральный192 1 08 06000 01 1000 110

Территориальные органы Федеральной миграционной службы

Паспортно-визовые службы МВД России

Федеральная миграционная служба
Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действийПункт 1 ст. 333.33Федеральный, субъекта РФ, местный000* 1 08 07000 01 1000 110Все органы, осуществляющие юридически значимые действия, за которые взимается госпошлинаВсе администраторы

в том числе:

государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в их учредительные документы, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица

Подпункты 1, 3 и 8Федеральный182 1 08 07010 01 1000 110Налоговые органыФедеральная налоговая служба
государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с нимПодпункты 20Федеральный321 1 08 07020 01 1000 110Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с нимФедеральная регистрационная служба
государственная пошлина за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лицПодпункт 57Федеральный182 1 08 07030 01 1000 110Налоговые органыФедеральная налоговая служба
государственная пошлина за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумагПодпункт 44Федеральный521 1 08 07040 01 1000 110Территориальные органы Федеральной службы по финансовым рынкамФедеральная служба по финансовым рынкам
государственная пошлина за совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами и с осуществлением деятельности на рынке ценных бумагПодпункты 47 и 48Федеральный521 1 08 07050 01 1000 110
государственная пошлина за совершение действий, связанных с выдачей разрешений на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами территории РФПодпункт 46Федеральный521 1 08 07060 01 1000 110
государственная пошлина за государственную регистрацию морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания, воздушных судов, за выдачу свидетельств о праве собственности на судно, о праве плавания и другие юридически значимые действияПодпункты 50—56 и 61—65Федеральный177 1 08 07070 01 1000 110Органы, осуществляющие государственную регистрацию водных и воздушных транспортных средствМинистерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий
Федеральный106 1 08 07070 01 1000 110Территориальные органы Федеральной службы по надзору в сфере транспортаФедеральная служба по надзору в сфере транспорта
государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, когда такая аттестация предусмотрена законодательством РФПодпункты 49 и 71—74Федеральный000 1 08 07080 01 1000 110Исполнительные органы государственной властиВсе администраторы
государственная пошлина за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательствомПодпункт 69Федеральный161 1 08 07090 01 1000 110Территориальные органы Федеральной антимонопольной службыФедеральная антимонопольная служба
государственная пошлина за выдачу и обмен паспорта гражданина РФПодпункт 16Федеральный192 1 08 07100 01 1000 110Органы МВДФедеральная миграционная служба
государственная пошлина за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов321 1 08 07110 01 1000 110Учреждения юстицииФедеральная регистрационная служба
государственная пошлина за государственную регистрацию региональных отделений политической партииПодпункт 2Субъекта РФ321 1 08 07120 01 1000 110Учреждения юстиции
государственная пошлина за государственную регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрацииПодпункты 11 и 12Субъекта РФ059 1 08 07130 01 1000 110Территориальные органы Федеральной службы по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследияФедеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, а также за совершение прочих юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией транспортаПодпункты 18 и 29—40Местный188 1 08 07140 01 1000 110Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средствМВД России
государственная пошлина за выдачу разрешения на распространение наружной рекламыПодпункт 80Местный000 1 08 07150 01 1000 110Органы местного самоуправленияНе определены
государственная пошлина за выдачу ордера на квартируПодпункт 79Местный000 1 08 07160 01 1000 110Органы местного самоуправления
государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогииПодпункты 27 и 28Федеральный059 1 08 07180 01 1000 110Территориальные органы Федеральной службы по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследияФедеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
прочие государственные пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действийПодпункты 4—7, 9, 10, 13—15, 17, 19, 21—26, 41—43, 45, 58—60, 66—68, 70, 75—78, 81 и 82Федеральный000 1 08 07200 01 1000 110Органы, осуществляющие данные юридически значимые действияВсе администраторы
Государственная пошлина за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзораСтатья 333.31Федеральный092 1 08 08000 01 1000 110Государственные инспекции пробирного надзораМинфин России
Государственная пошлина за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхемСтатья 333.30Федеральный168 1 08 09000 01 1000 110Территориальные органы Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакамФедеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам

3. Порядок применения государственной пошлины

3.1 Порядок уплаты

Государственная пошлина является сбором, то есть платежом за совершение государственными органами юридически значимых действий. Поэтому платить ее надо до обращения в госорган. А при обращении представить документ, подтверждающий уплату госпошлины. Это является одним из условий совершения в отношении обратившегося действий.

Порядок уплаты государственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины.

В недавнем прошлом в большинстве случаев государственная пошлина уплачивалась путем покупки специальных пошлинных марок с их последующим погашением. Сейчас же прежде всего в связи со значительным увеличением размеров государственной пошлины она уплачивается путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение, которое выдает квитанцию об уплате установленного образца.

Плательщик государственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доход государства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины и др.).

Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой государственный орган (должностное лицо) соверша